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蔗糖生產(chǎn)企業(yè)如何構(gòu)建預算管理體系

發(fā)布時間:2017-03-28所屬分類:經(jīng)濟論文瀏覽:1

摘 要: 這篇預算工程師職稱論文發(fā)表了蔗糖生產(chǎn)企業(yè)如何構(gòu)建預算管理體系,在現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中預算管理發(fā)揮著重要作用,關(guān)系到企業(yè)的目標制定、經(jīng)營和生產(chǎn)等過程,論文從蔗糖生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營特點出發(fā),對其預算管理提出幾點看法。

  這篇預算工程師職稱論文發(fā)表了蔗糖生產(chǎn)企業(yè)如何構(gòu)建預算管理體系,在現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中預算管理發(fā)揮著重要作用,關(guān)系到企業(yè)的目標制定、經(jīng)營和生產(chǎn)等過程,論文從蔗糖生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營特點出發(fā),對其預算管理提出幾點看法。

預算工程師職稱論文

  關(guān)鍵詞:預算工程師職稱論文,企業(yè)預算管理,蔗糖生產(chǎn)

  一、蔗糖生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點

  蔗糖生產(chǎn)企業(yè)是典型的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè),主要是以甘蔗為主要原材料生產(chǎn)并銷售白砂糖。生產(chǎn)經(jīng)營主要有如下特點:1.生產(chǎn)經(jīng)營活動具有極強的周期性特征。目前我國糖料蔗種植區(qū)域主要集中于熱區(qū)資源豐富的兩廣地區(qū)及云南省,受制于甘蔗一般在冬春季種植,十一、十二月開始成熟的生長周期特點,蔗糖生產(chǎn)企業(yè)每年的生產(chǎn)期主要是從十一、十二月開始至次年三、四月結(jié)束,從五月開始至十月進入機械設(shè)備檢修期(以上時間段行業(yè)慣稱為榨季)。其原料收購和產(chǎn)品生產(chǎn)以榨季為周期,體現(xiàn)出了極強的周期性特征。2.生產(chǎn)工藝成熟,過程復雜。蔗糖生產(chǎn)主要經(jīng)過甘蔗預處理、壓榨、澄清、蒸發(fā)、結(jié)晶、分蜜、干燥、包裝等工藝流程,是一套工藝成熟的流水線生產(chǎn)過程,但在生產(chǎn)過程中需要使用石灰、食品級硫磺、食品級磷酸、絮凝劑、包裝袋等諸多輔助材料及品種型號眾多的五金材料,同時又涉及鍋爐、電力、化驗、機修、調(diào)度等多個輔助生產(chǎn)車間、部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理,部分制糖企業(yè)還涉及副產(chǎn)品的綜合加工利用,如利用糖蜜生產(chǎn)酒精、利用蔗渣生產(chǎn)紙漿等。因此,蔗糖生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程是一個復雜的系統(tǒng)化過程。3.產(chǎn)量規(guī)模受制于原料規(guī)模。目前在我國蔗糖主產(chǎn)區(qū)廣西和云南,由于行業(yè)自律的規(guī)范,各制糖企業(yè)都有各自相對固定的原料收購區(qū)域,一般情況下不得跨區(qū)域收購甘蔗原料,而甘蔗種植又面臨著各種競爭農(nóng)作物的沖擊,如何在有限的區(qū)域內(nèi)盡可能的發(fā)展原料規(guī)模是各個制糖企業(yè)普遍面臨的關(guān)乎生存發(fā)展的重大問題,其食糖產(chǎn)量規(guī)模主要受制于原料的收購數(shù)量。因此,糖業(yè)界普遍有“得原料者得天下”的共識。4.產(chǎn)品銷售結(jié)果的好壞在很大程度上取決于對市場行情的把握。在我國,白砂糖是可在期貨商品交易市場上進行期貨交易的大宗商品,其市場化程度非常高,制糖業(yè)是一個接近完全競爭的行業(yè),其產(chǎn)品銷售結(jié)果的好壞、經(jīng)營利潤的多少并不像其他企業(yè)一樣更多的取決于對其產(chǎn)品的宣傳推廣力度,通常更多的取決于對市場行情的把握程度,在行情高點賣出越多的產(chǎn)品則往往越能取得較好的經(jīng)營結(jié)果,反之亦然。5.年內(nèi)現(xiàn)金流量不均衡,需合理安排籌融資行為。由于蔗糖生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)期間需大量支付甘蔗收購價款及運輸費用,其資金需求壓力巨大,往往達到數(shù)億元,而產(chǎn)品銷售進度又分布于全年,其自身的現(xiàn)金流量在年度內(nèi)很難達到平衡,往往上半年需要大量融資借入資金,而下半年通過銷售回款償還貸款。因此制糖企業(yè)需合理安排籌融資行為,避免資金鏈斷裂。

  二、蔗糖生產(chǎn)企業(yè)預算管理體系的建設(shè)目標

  1.建立全面預算體系。制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)復雜,除了正常的供、產(chǎn)、銷業(yè)務(wù)外,還涉及農(nóng)業(yè)種植扶持投入、企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備大修理及技術(shù)改造投入等多種特殊事項,需要建設(shè)一套全員參與,全方位全流程管控的預算管理體系。2.建立以農(nóng)業(yè)估產(chǎn)為預算起點的預算體系。目前國內(nèi)蔗糖產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)能尚不能完全滿足市場需求,中國歷來是蔗糖產(chǎn)品的凈進口國,隨著社會的不斷發(fā)展,蔗糖需求量將不斷增加,供需缺口將逐步擴大,制糖企業(yè)的產(chǎn)品基本是全產(chǎn)全銷,決定了其預算特點是以產(chǎn)定銷。因此做好制糖企業(yè)預算的關(guān)鍵點是做好生產(chǎn)預算,準確預計產(chǎn)品產(chǎn)量,而其前提是對自身蔗區(qū)甘蔗農(nóng)業(yè)產(chǎn)量的準確預計,所以,應(yīng)將農(nóng)業(yè)產(chǎn)量預算作為整個預算的起點。3.成本預算作為預算體系的核心內(nèi)容。在制糖企業(yè)的產(chǎn)品銷售結(jié)果取決于市場行情的情況下,其產(chǎn)量越多規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)越顯著,但由于產(chǎn)量規(guī)模受制于原料規(guī)模,在企業(yè)沒有機會或能力進行產(chǎn)業(yè)整合、擴大生產(chǎn)規(guī)模的情況下,做好成本管理顯得尤為重要,可以說“節(jié)約下來的每一分錢都是利潤”,因此成本預算應(yīng)在預算管理體系中占據(jù)核心地位。4.制定合理的目標利潤。制定預算目標時,需充分考慮企業(yè)自身的成本水平,同時,對市場行情進行多方位調(diào)研,綜合考慮國際糖價走勢及國內(nèi)供求關(guān)系的變化對國內(nèi)蔗糖價格的影響,合理預計預算期內(nèi)的產(chǎn)品銷售價格區(qū)間,設(shè)定合理的目標利潤,切不可好高騖遠,也不能過分謹慎,充分發(fā)揮預算對經(jīng)營管理的指導作用。5.樹立重視資金預算管理的意識。資金是企業(yè)生產(chǎn)運營的血液,是企業(yè)的命脈所在,這是現(xiàn)代企業(yè)已廣泛達成的經(jīng)營理念共識,而制糖企業(yè)資金需求的特點也要求在預算管理中對資金預算給予充分的重視。在編制預算時要充分考慮企業(yè)的資金現(xiàn)狀及預期變化、企業(yè)信用政策及融資能力,使資金預算與業(yè)務(wù)預算、財務(wù)預算、投資預算相匹配,防范資金鏈斷裂,最大程度降低財務(wù)風險。

  三、關(guān)于做好蔗糖生產(chǎn)企業(yè)預算管理的幾點思考

  1.建立科學合理的預算機構(gòu)。企業(yè)預算的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核等一系列行為都是人的活動,如果沒有組織性,則不可能做好企業(yè)預算管理工作。因此做好預算管理工作的前提之一是建立經(jīng)濟、高效、權(quán)威、全面、責權(quán)明晰的預算機構(gòu)。通常由董事會或類似機構(gòu)作為企業(yè)預算的最高決策機構(gòu),預算的編制匯總工作主要由財務(wù)部門承擔,而各專業(yè)領(lǐng)域的預算由各專業(yè)部門對口負責管理,如:農(nóng)業(yè)部門負責農(nóng)業(yè)生產(chǎn)預算、生產(chǎn)管理部門負責工業(yè)生產(chǎn)預算、銷售部門負責銷售預算、采購部門負責采購預算、物流部門負責運輸預算、投資部門負責項目投資預算等。2.建立榨季成本預算體系,明確榨季成本目標。由于制糖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周期性、季節(jié)性的特點,其成本管理以榨季為周期進行管理,合理預算榨季成本是做好成本預算的有效措施。榨季成本管理的優(yōu)點是:成本管理與生產(chǎn)周期高度貼合,便于各業(yè)務(wù)部門參與成本預算與管理工作,并能真實反映一個生產(chǎn)周期內(nèi)的產(chǎn)品成本狀況,為企業(yè)成本管理、考核、決策提供準確數(shù)據(jù)。3.按責任中心合理分解預算指標。首先企業(yè)應(yīng)合理劃分責任中心,對預算進行層層分解,大型企業(yè)集團可以以母公司的各業(yè)務(wù)、管理部室及下屬各生產(chǎn)企業(yè)為責任中心進行預算分解,而下屬生產(chǎn)企業(yè)則應(yīng)將其車間、班組及各管理部室作為責任中心進行預算分解,甚至將預算目標分解落實到個人。其次應(yīng)合理分解預算目標,對成本中心而言應(yīng)分清可控成本和不可控成本,以其可控成本作為責任成本目標,對收入中心而言重點是對銷售指標的分解,應(yīng)綜合考慮預期市場走勢的變化,合理分解預算期間內(nèi)的銷售量及目標銷價。4.建立資金統(tǒng)一調(diào)配制度,做好資金滾動預算。除了編制榨季資金預算外,還應(yīng)建立資金滾動預算體系,在榨季期間內(nèi)以一周為一個周期編制資金滾動預算,使企業(yè)的資金保持良性循環(huán)。同時應(yīng)對資金進行統(tǒng)一調(diào)配使用,避免資金沉淀,提高資金使用效率,降低使用成本。5.做好預算的控制、分析。首先,建立合理的授權(quán)機制,對預算內(nèi)的業(yè)務(wù)按權(quán)限進行管理,對預算外的業(yè)務(wù)應(yīng)報請有權(quán)部門批準后再予以發(fā)生,嚴禁越權(quán)行為,對重大事項還應(yīng)建立集體決策機制。其次,樹立預算的權(quán)威性,除了在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非常規(guī)的關(guān)鍵性及重大差異外,一般不能隨意調(diào)整預算目標。第三,注重對預算結(jié)果的分析,對實際與預算以及實際與歷史同期的差異進行分析,找出差異原因,發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題,為績效考核及提升管理水平提供量化指標。6.做好績效評價與考核,完善獎懲機制。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財會[2008]7號)第三十五條“績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度,科學設(shè)置考核指標體系,對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價,將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)”的規(guī)定做好績效考評工作,按照財務(wù)指標與管理指標相結(jié)合、量化指標與定性指標相結(jié)合、效益指標和效率指標兼顧的原則,制定科學、合理的績效考核指標,嚴格按照考核結(jié)果對各考核主體實施獎、懲措施。通過考評、獎懲手段促進企業(yè)各機構(gòu)、人員共同努力實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標,達到企業(yè)價值最大化的目的。

  參考文獻:

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  [2]南京大學會計學系課題組.中國企業(yè)預算管理現(xiàn)狀的判斷及其評價[J].會計研究,2001(4),15-29.

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  [4]胡國強,黎學標.甘蔗制糖企業(yè)成本費用分析與控制[J].財會通訊,2012(32).

  作者:張杰 單位:云南英茂糖業(yè)(集團)有限公司

  推薦閱讀:《建筑與預算》(雙月刊)創(chuàng)刊于1978年,由遼寧省建設(shè)工程造價管理總站;遼寧省建設(shè)工程造價管理協(xié)會主辦。本刊以提高廣大工程造價工作者的政策、理論水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)為辦刊宗旨,以為建筑行業(yè)服務(wù)為辦刊方向,以建設(shè)工程造價管理、工程概預算人員為服務(wù)對象,并兼顧多行業(yè)讀者的需要。

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