發(fā)布時(shí)間：2014-10-14所屬分類：經(jīng)濟(jì)論文瀏覽：1次
摘 要： 摘要：審計(jì)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其關(guān)鍵問題是表達(dá)或詞不達(dá)意、模棱兩可，或由于一時(shí)疏忽造成重大筆設(shè)，或校對(duì)不嚴(yán)出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)誤，會(huì)導(dǎo)致文書制作形成內(nèi)容上的錯(cuò)誤和不當(dāng)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的幾個(gè)對(duì)策 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的、全面的、連續(xù)的和及時(shí)的控制
摘要：審計(jì)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其關(guān)鍵問題是表達(dá)或詞不達(dá)意、模棱兩可，或由于一時(shí)疏忽造成重大筆設(shè)，或校對(duì)不嚴(yán)出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)誤，會(huì)導(dǎo)致文書制作形成內(nèi)容上的錯(cuò)誤和不當(dāng)。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的幾個(gè)對(duì)策
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的、全面的、連續(xù)的和及時(shí)的控制，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高效率和效果為目的。
防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)質(zhì)量。提高審計(jì)質(zhì)量關(guān)鍵是加強(qiáng)以“人、法、技”為核心內(nèi)容的基礎(chǔ)建設(shè)。既有賴于審計(jì)執(zhí)法環(huán)境的改善，更需要審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的自身努力，才能有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。
1.提高審計(jì)人員的依法執(zhí)法水平。審計(jì)人員要有全面的法律知識(shí)、準(zhǔn)確引用法律法規(guī)。注意防范審計(jì)活動(dòng)中給予處理處罰的違紀(jì)違規(guī)問題。基建審計(jì)人員還要學(xué)習(xí)《建筑法》《合同法》等法律法規(guī)，分清項(xiàng)目主體和審計(jì)主體多元化以及行政地域范圍的管轄，避免越權(quán)或?yàn)E用職權(quán)。
2.規(guī)范審計(jì)調(diào)查取證的操作水平。審計(jì)人員要嚴(yán)把調(diào)查取證關(guān)。在調(diào)查取證中，不能對(duì)有質(zhì)疑或有疑惑的會(huì)計(jì)資料不聞不問信以為真，得不出真實(shí)的審計(jì)結(jié)果。基建審計(jì)要推廣利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)。基建項(xiàng)目數(shù)量大、金額高、子項(xiàng)目多。要求必須有嫻熟的業(yè)務(wù)能力，需要熟悉金融、技術(shù)、管理、市場(chǎng)等方面的政策。且中間環(huán)節(jié)多，專業(yè)性強(qiáng)。因此，利用計(jì)算機(jī)防范質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)是有效手段，取證檢查要做到“四個(gè)要”：一要圖紙合同真實(shí)，二要結(jié)算書依據(jù)全面，三要施工簽證工作量實(shí)在，四要使用定額價(jià)格有效，以起到充分支持最終的審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論的作用。
3.規(guī)范法律法規(guī)行規(guī)，提高使用的水平。對(duì)審計(jì)查出的問題性質(zhì)認(rèn)定，還是針對(duì)所有存在問題作出的處理處罰，所使用的法規(guī)必須準(zhǔn)確和有效。基建審計(jì)，費(fèi)時(shí)費(fèi)工，勞動(dòng)強(qiáng)度大。有時(shí)，需要社會(huì)中介審價(jià)機(jī)構(gòu)，充分利用社會(huì)中介審計(jì)力量。有關(guān)資料顯示，本市有中介審價(jià)機(jī)構(gòu)一130余家，從業(yè)人員2000多人，是一支不可忽視的力量。審價(jià)核減率平均約在15%左右，個(gè)別項(xiàng)目高達(dá) 30%以上。因此，利用社會(huì)審計(jì)成果，規(guī)范行業(yè)數(shù)據(jù)，收到事半功倍的效果。
4.認(rèn)真聽取和研究被審計(jì)單位的反饋意見。對(duì)正確的意見要作采納，對(duì)不正確的意見也應(yīng)做到心中有數(shù)。基建審計(jì)涉及到審計(jì)的主體多，在充分征得被審單位意見時(shí)，也還征得施工單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、財(cái)政銀行等方面的意見。積極推行“聽證”制度。
5.建立健全審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)控制度。審計(jì)機(jī)關(guān)必須建立和健全自己的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量?jī)?nèi)控制度。不健全和不到位，不能對(duì)審計(jì)質(zhì)量起保證作用。按照國家審計(jì)基本準(zhǔn)則的要求，建立健全雙向承諾制度，審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)組和被審計(jì)單位都要依法承諾各自的義務(wù)和責(zé)任，以保證審計(jì)工作質(zhì)量。對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理控制要實(shí)行制度化、程序化、規(guī)范化。堅(jiān)持項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制、審計(jì)復(fù)核制、業(yè)務(wù)審定制、質(zhì)量考評(píng)制、審計(jì)執(zhí)法檢查等制度。
6.嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)責(zé)任追究制度。分清審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任。界定各級(jí)審計(jì)人員的責(zé)任，明確管理的層次和幅度。規(guī)范對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的管理和處置，形成正確的審計(jì)導(dǎo)向，保證和監(jiān)督到位，減少主觀風(fēng)險(xiǎn)。建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)督體系，防止不良的審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)工作侵害，降低審計(jì)客觀風(fēng)險(xiǎn)。
7.堅(jiān)持重大事項(xiàng)匯報(bào)制度，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)交辦事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告制度。近年來，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)事項(xiàng)較多，而且大多是政府和公眾關(guān)心的“熱點(diǎn)”、“難點(diǎn)”、“重點(diǎn)”問題。這些問題復(fù)雜、涉及面廣、審計(jì)較棘手、處理較難，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)交辦事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告制度，審計(jì)人員要把已查實(shí)的問題和未能查清的情況如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，聽取領(lǐng)導(dǎo)指示，主動(dòng)取得交辦領(lǐng)導(dǎo)的支持。對(duì)已查實(shí)的問題，根據(jù)法律法規(guī)提出處理建議，這對(duì)防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有益無害。
8.正確履行法定的審計(jì)程序。審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)有一套完整的程序。在實(shí)施審計(jì)時(shí)要嚴(yán)格履行，不得忽略和違反程序。對(duì)因違反法定程序而在復(fù)議訴訟中所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，要引起重視。還要注意防止應(yīng)當(dāng)考慮而未考慮的相關(guān)因素(違法情節(jié)和后果)及不應(yīng)當(dāng)考慮卻考慮了不相關(guān)的因素(資金短缺、效益低下或企業(yè)背景等)。
